Особенности кредитования сверхнормативных запасов товарно-материальных ценностей организаций сезонных отраслей тяжелой промышленности вытекают из характера кругооборота их оборотных средств.

Значительная неравномерность в процессе за готовки, производства и сбыта продукции определяет специфик объектов и режима кредитования, а также банковского контроля за движением кредитуемых товарно-материальных ценностей. Механизм кредитования организаций лесной и торфяной промышленности, у которых специфика производства проявляется рельефнее и где наиболее отчетливо видны особенности предоставления и погашения кредита.

Кредитование организаций лесной промышленности
Лесная промышленность по своему составу не является однородной: в нее входят лесозаготовительная и перерабатывающая отрасли. К организациям перерабатывающей промышленности относятся лесопильные, шпалорезные, фанерные заводы, мебельные, целлюлозно-бумажные, спичечные фабрики.
Заготовкой леса и доставкой его потребителям занимаются леспромхозы, химлесхозы, мехлеспункты и сплавные конторы. Деятельность этих организаций характеризуется резкой сезонностью. Леспромхозы в зимний период накапливают значительные запасы древесины.

Колебания в кругообороте оборотных средств организаций лесодобывающей промышленности увеличиваются также вследствие накопления фуража и горючего, обеспечивающих бесперебойную работу транспорта (машин, лошадей) при вывозке древесины.

Высвобождение денежных средств у леспромхозов и сплавных контор происходит в летний период после окончания заготовок и сплава и передачи продукции организациям лесоперерабатывающей промышленности.
В условиях сезонной неравномерности производства собственные оборотные средства лесозаготовительных организаций обеспечивают создание лишь минимальных запасов древесины, горючего, фуража и других материальных ценностей, а также осуществление минимальных затрат по сплаву и расходов подготовительного периода. При этом норматив собственных оборотных средств устанавливается не на совокупный запас древесины, а раздельно для каждой фазы ее накопления.
Транспортировка древесины из леса к местам ее потребления организована следующим образом. С лесорубочных участков древесина поступает на верхние склады, откуда перевозится тракторами, автомобилями, по узкоколейной железной дороге к месту сплава или на склады, расположенные у магистральных линий железных дорог. Поэтому норматив по древесине устанавливается раздельно в зависимости от ее местонахождения, т.е. по древесине в лесу, у линий железных дорог, на верхних складах.
Сплав леса, начинающий свое движение с берега реки, завершается на нижних складах. Поэтому норматив собственных оборотных средств сплавной конторы устанавливается отдельно по древесине на верхних складах и древесине на нижних складах, древесине в сплаве.

В связи с сезонностью производства нормативы, установленные исходя из покрытия минимальной потребности по древесине и другим товарно-материальным ценностям, не обеспечивают всех производственных нужд. Для формирования сверхнормативных запасов ценностей леспромхозы и сплавные конторы обращаются в банк за получением кредита.

Объектами кредитования являются сверхнормативные запасы древесины на каждой стадии ее движения, сверхнормативные остатки фуража и горючего. Помимо этого, лесозаготовительные организации получают ссуды под запасные части, спецодежду и другие материалы, готовую продукцию и расходы будущих периодов.
Банк не кредитует такие материальные ценности, остатки которых образовались в результате невыполнения плана по вывозу и сплаву древесины, т.е. те запасы, которые осели на той или иной стадии движения древесины в связи с недостатками в работе лесозаготовительной организации. Банк не принимает к кредитованию остатки древесины, имеющей ограниченный сбыт, а также остатки, образовавшиеся в связи с просрочкой сдачи ее сплавным организациям.
Товарно-материальные ценности, являющиеся объектом кредитования, оцениваются следующим образом. Древесину собственной заготовки от начальной стадии ее движения вплоть до передачи другой организации банк оценивает по годовой плановой себестоимости с добавлением в некоторых случаях дополнительных плановых расходов на фактически выполненные работы (например, при зимней сплотке древесины на верхних рюмах). По годовой плановой себестоимости оценивается также готовая продукция, предназначенная для реализации. Древесину, полученную от других организаций для дальнейшей реализации, банк принимает к кредитованию по действующим оптовым ценам.
Кредитование организаций лесозаготовительной промышленности осуществляется по специальному ссудному счету. С этого счета кредитуются товарно-материальные ценности и услуги, затраты по подготовке к сплаву, выдаются ссуды под остатки древесины, накопленной на различных стадиях ее движения. Сплавные конторы пользуются банковскими кредитами для осуществления сплавных затрат.

Сплавные конторы получают со специального ссудного счета кредит для ведения сплавных работ, т.е. на затраты по первичному сплаву, сплотке, формировке, магистральному сплаву. При этом условия кредитования древесины, находящейся на различных стадиях сплава, не одинаковы.

Так, затраты по первичному сплаву кредитуются банком в три этапа: сумму первых 50% плановых затрат сплавная контора получает после пуска древесины в сплав, 30% затрат - по мере сгона древесины с первичных рек и остальные 20% после зачистки первичного сплава по каждой реке. Стоимость затрат по транзитному и магистральному сплаву покрывается за счет кредита также не сразу. Размер первичного кредита банк определяет исходя из 30% суммы плановых затрат по сплаву без стоимости фрахта.

Кредит, полученный леспромхозами и сплавными конторами, погашается путем зачисления в кредит специального ссудного счета выручки от реализации продукции. На расчетный счет организаций лесозаготовительной промышленности средства поступают в виде перечислений со специального ссудного счета доли нематериальных затрат и прибыли в соответствии с их удельным весом в выручке от реализации продукции.
Один раз в месяц по состоянию на 1-е число банк регулирует задолженность по специальному ссудному счету. Регулирование сочетается с проверкой обеспечения кредита. Проверка обеспечения кредита производится на основе представляемых хозяйственными организациями в банк сведений об остатках древесины, находящейся на различных стадиях ее движения, о стоимости подготовительных работ по сплаву, о сумме сплавных затрат, подлежащих кредитованию.

При проверке фактический размер обеспечения сопоставляется с задолженностью по специальному ссудному счету. Остатки древесины из других товарно-материальных ценностей учитываются при проверке обеспечения в пределах лимитов кредитования. Лимиты кредитования устанавливаются для древесины на каждой стадии ее движения, фуража, горючего, запасных частей и спецодежды.

Подобное лимитирование направлено на то, чтобы создать для лесозаготовительных организаций такие, условия, которые стимулировали бы быстрейшее продвижение древесины до ее потребителей и препятствовали излишнему накоплению товарно-материальных ценностей.

В соответствии с принятой очередностью сумма излишка направляется вначале на погашение необеспеченной, просроченной, срочной на данный день задолженности по другим видам ссуд, а оставшаяся сумма перечисляется на расчетный счет организации. Размер обеспечения кредита по отдельным видам лесопродукции сокращается на сумму незаполненного норматива по другим видам товарно-материальных ценностей.
Излишек обеспечения, выявленный при проверке обеспечения задолженности по специальному ссудному счету, сокращается на сумму прироста норматива за истекший месяц и сумму невыполнения плана реализации продукции нарастающим итогом с начала года. Сокращение суммы обеспечения преследует цель предоставить хозяйственной организации такую сумму дополнительных денежных средств, которая ей необходима в данный момент в соответствии с состоянием выполнения плана.

Увеличение норматива собственных оборотных средств за прошедший месяц означает, что в обороте организации появились дополнительные свободные денежные средства, которые нельзя не учесть, руководствуясь принципом предоставления кредита только в размере действительной потребности в нем.
Оправдано также и сокращение размера кредита на сумму невыполнения заемщиком плана по реализации продукции.

Невыполнение этого плана при прочих равных условиях свидетельствует о замедлении возврата банковского кредита, которое должно быть учтено при выдаче дополнительной ссуды в связи с наличием излишка обеспечения.